El código tributario ofrece una laguna jurídica específica para los herederos que puede ahorrar miles de dólares, pero el tamaño de los ahorros depende completamente de dónde vive. Se llama base intensificada. Cuando un propietario muere, la base del costo de sus activos se restablece al valor justo de mercado en la fecha de la muerte. Este reinicio es importante. Si tus padres compraron una casa por $100,000 y vale $500,000 cuando fallecen, el heredero la hereda con una base de $500,000. Véndalo inmediatamente y no habrá impuestos sobre las ganancias de capital. Véndelo por $510 000 y solo pagarás impuestos sobre la ganancia de $10 000.
Pero no todos los estados tratan la propiedad compartida de la misma manera. Esta distinción se vuelve crítica para las parejas casadas, particularmente cuando enfrentan las complejidades de aumentar la base para la propiedad comunitaria.
La realidad del common law
En la mayoría de los estados que siguen las reglas de propiedad del derecho consuetudinario, la propiedad conjunta no genera un reinicio completo para ambos cónyuges. Si una pareja es propietaria de una casa en conjunto, normalmente solo la parte del activo del cónyuge fallecido recibe el aumento.
Considere un escenario en el que un marido y una mujer poseen una propiedad de alquiler valorada en 1 millón de dólares. Cada uno posee el 50%. El marido muere. El IRS permite a la esposa aumentar la base de su participación del 50% (por un valor de 500.000 dólares) al valor de mercado actual. Su participación original del 50% conserva su base histórica de menor costo. ¿El resultado? Un avance parcial. Si vende la propiedad poco después, enfrentará el impuesto a las ganancias de capital sobre la apreciación que ocurrió durante la primera mitad de su matrimonio, más cualquier ganancia en la segunda mitad. La factura de impuestos es real. No se elimina.
La ventaja de la propiedad comunitaria
Aquí es donde los estados de propiedad comunitaria ofrecen una clara ventaja financiera. Sólo hay nueve estados de este tipo: Arizona, California, Idaho, Luisiana, Nevada, Nuevo México, Texas, Washington y Wisconsin. En estas jurisdicciones, los ingresos y bienes adquiridos durante el matrimonio generalmente se consideran propiedad equitativa de ambos cónyuges, independientemente de cuyo nombre figure en el título.
El código tributario federal trata estos activos de manera diferente. Tras la muerte de uno de los cónyuges, el valor completo del bien comunitario a menudo recibe un aumento de base. Esto se conoce frecuentemente en los círculos de planificación patrimonial como un doble paso.
¿Por qué esto importa? Porque puede eliminar efectivamente la obligación tributaria sobre las ganancias de capital del cónyuge supérstite.
Si la viuda vende la misma propiedad de $1 millón mantenida en un estado de propiedad comunitaria, la base para la propiedad completa se restablece a $1 millón. No se reconoce ninguna ganancia. Los ahorros fiscales pueden ser sustanciales, especialmente para activos que se han apreciado significativamente durante décadas. El mecanismo es sencillo: la ley supone que el cónyuge sobreviviente ya posee la mitad, por lo que las reglas del impuesto al patrimonio permiten que la mitad del cónyuge fallecido aumente, y muchos estados interpretan las reglas para permitir que la mitad del sobreviviente también aumente, o todo el activo se trata como parte del patrimonio del fallecido a efectos de base.
Las compensaciones y los matices
Este beneficio no es automático en todos los casos ni carece de reglas propias. El “doble paso”
