Налоговый кодекс предлагает специальную лазейку для наследников, которая может сэкономить тысячи долларов, но размер этой экономии полностью зависит от того, где вы живете. Она называется повышенная база стоимости (stepped-up basis). Когда владелец умирает, базовая стоимость его активов пересчитывается до справедливой рыночной стоимости на дату смерти. Этот пересчет имеет значение. Если ваши родители купили дом за $100 000, а к моменту их смерти его стоимость составляет $500 000, наследник получает его с базовой стоимостью в $500 000. Продайте его сразу же, и налог на прирост капитала составит ноль. Продайте его за $510 000, и налог вы заплатите только с прибыли в размере $10 000.
Но не все штаты одинаково относятся к совместно нажитому имуществу. Это различие становится критически важным для супружеских пар, особенно при решении сложных вопросов, связанных с повышением базы стоимости для совместно нажитого имущества.
Реальность общего права (Common Law)
В большинстве штатов, где действуют правила общей собственности (common-law property), совместное владение не приводит к полному пересчету базы для обоих супругов. Если пара владеет домом совместно, то только доля умершего супруга обычно получает повышение базы стоимости.
Рассмотрим ситуацию, когда муж и жена владеют арендной недвижимостью стоимостью $1 миллион. Каждый из них владеет 50%. Умирает муж. Налоговое управление США (IRS) позволяет жене повысить базу стоимости его 50-процентной доли (стоимостью $500 000) до текущей рыночной стоимости. Ее первоначальная 50-процентная доля сохраняет свою историческую, более низкую базовую стоимость. Каков результат? Частичное повышение базы. Если она продаст недвижимость вскоре после этого, ей придется заплатить налог на прирост капитала с роста стоимости, произошедшего за первую половину их брака, а также с любой прибыли по второй половине. Сумма налога реальна. Она не аннулируется.
Преимущество совместно нажитого имущества
Именно здесь штаты с режимом совместно нажитого имущества (community property states) предлагают явное финансовое преимущество. Таких штатов всего девять: Аризона, Калифорния, Айдахо, Луизиана, Невада, Нью-Мексико, Техас, Вашингтон и Висконсин. В этих юрисдикциях доходы и активы, приобретенные в период брака, как правило, считаются равноправно принадлежащими обоим супругам, независимо от того, на чье имя оформлено право собственности.
Федеральный налоговый кодекс рассматривает эти активы иначе. После смерти одного из супругов вся стоимость актива, относящегося к совместно нажитому имуществу, часто получает повышение базы стоимости. В кругах, занимающихся планированием наследства, это часто называют двойным повышением базы.
Почему это имеет значение? Потому что это может эффективно полностью освободить вдовствующего супруга от обязанности платить налог на прирост капитала.
Если та же недвижимость стоимостью $1 миллион, находящаяся в штате с режимом совместно нажитого имущества, продается вдовой, база для всей недвижимости пересчитывается до $1 миллиона. Прибыль не признается. Экономия на налогах может быть значительной, особенно для активов, которые значительно выросли в стоимости за десятилетия. Механизм прост: закон предполагает, что вдовствующий супруг уже владеет половиной, поэтому правила налога на наследство позволяют повысить базу доли умершего супруга, а многие штаты толкуют правила так, что позволяют повысить базу и доли выжившего супруга, либо весь актив рассматривается как часть наследства умершего для целей определения базы.
Компромиссы и нюансы
Это преимущество не является автоматическим в каждом отдельном случае и не обходится без собственного набора правил. «Двойное повышение базы»
