Il codice fiscale offre una scappatoia specifica per gli eredi che possono risparmiare migliaia di persone, ma l’entità del risparmio dipende interamente da dove vivi. Si chiama base incrementata. Quando un proprietario muore, il costo base dei suoi beni viene ripristinato al valore equo di mercato alla data della morte. Questo ripristino è importante. Se i tuoi genitori hanno acquistato una casa per $ 100.000 e alla loro morte vale $ 500.000, l’erede la eredita con una base di $ 500.000. Vendilo immediatamente e l’imposta sulle plusvalenze è pari a zero. Vendilo per $ 510.000 e pagherai le tasse solo sul guadagno di $ 10.000.
Ma non tutti gli Stati trattano la proprietà condivisa allo stesso modo. Questa distinzione diventa fondamentale per le coppie sposate, in particolare quando si affrontano le complessità dell’incremento della base per la proprietà comunitaria.
La realtà del diritto comune
Nella maggior parte degli stati che seguono le norme sulla proprietà di diritto comune, la proprietà congiunta non comporta un ripristino completo per entrambi i coniugi. Se una coppia possiede una casa insieme, in genere solo la quota del bene spettante al coniuge deceduto riceve l’incremento.
Consideriamo uno scenario in cui marito e moglie possiedono una proprietà in affitto del valore di 1 milione di dollari. Possiedono il 50% ciascuno. Il marito muore. L’IRS consente alla moglie di aumentare la base della sua quota del 50% (valore di $ 500.000) all’attuale valore di mercato. La sua quota originaria del 50% mantiene la sua base storica di costo inferiore. Il risultato? Un salto di qualità parziale. Se vende la proprietà subito dopo, dovrà affrontare l’imposta sulle plusvalenze sull’apprezzamento avvenuto durante la prima metà del matrimonio, più qualsiasi plusvalenza sulla seconda metà. La fattura fiscale è reale. Non viene eliminato.
Il vantaggio della proprietà comunitaria
È qui che gli stati di proprietà comunitaria offrono un netto vantaggio finanziario. Esistono solo nove stati di questo tipo: Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, Nuovo Messico, Texas, Washington e Wisconsin. In queste giurisdizioni, i redditi e i beni acquisiti durante il matrimonio sono generalmente considerati posseduti equamente da entrambi i coniugi, indipendentemente dal nome di chi figura sul titolo.
Il codice fiscale federale tratta questi beni in modo diverso. Alla morte di uno dei coniugi, l’intero valore del patrimonio comunitario spesso aumenta di base. Negli ambienti di pianificazione patrimoniale questo viene spesso definito un doppio passo avanti.
Perché è importante? Perché può effettivamente eliminare l’imposta sulle plusvalenze per il coniuge superstite.
Se la stessa proprietà da 1 milione di dollari detenuta in uno stato di proprietà comunitaria viene venduta dalla vedova, la base per l’intera proprietà viene ripristinata a 1 milione di dollari. Non viene riconosciuto alcun guadagno. Il risparmio fiscale può essere sostanziale, soprattutto per i beni che si sono apprezzati in modo significativo nel corso di decenni. Il meccanismo è semplice: la legge presuppone che il coniuge sopravvissuto ne possieda già la metà, quindi le norme sull’imposta sulla successione consentono alla metà del coniuge defunto di aumentare, e molti stati interpretano le regole per consentire anche alla metà del sopravvissuto di aumentare, oppure l’intero patrimonio viene trattato come parte del patrimonio del defunto ai fini della base.
I compromessi e le sfumature
Questo vantaggio non è automatico in ogni singolo caso, né è privo di regole proprie. Il “doppio passo avanti”
