Le code des impôts offre aux héritiers une échappatoire spécifique qui peut permettre d’économiser des milliers de dollars, mais le montant de l’épargne dépend entièrement de l’endroit où vous vivez. C’est ce qu’on appelle la base renforcée. Lorsqu’un propriétaire décède, le coût de base de ses actifs est réinitialisé à la juste valeur marchande à la date du décès. Cette réinitialisation est importante. Si vos parents ont acheté une maison pour 100 000 $ et qu’elle vaut 500 000 $ à leur décès, l’héritier en héritera sur une base de 500 000 $. Vendez-le immédiatement et il n’y a aucun impôt sur les plus-values. Vendez-le pour 510 000 $ et vous ne paierez d’impôt que sur le gain de 10 000 $.
Mais tous les États ne traitent pas la propriété partagée de la même manière. Cette distinction devient essentielle pour les couples mariés, en particulier lorsqu’ils doivent naviguer dans les complexités du renforcement de la base de propriété communautaire.
La réalité de la common law
Dans la majorité des États qui suivent les règles de propriété de droit commun, la copropriété n’entraîne pas une réinitialisation complète pour les deux époux. Si un couple est propriétaire d’une maison ensemble, seule la part de l’actif revenant au conjoint décédé bénéficie généralement de l’augmentation.
Prenons un scénario dans lequel un mari et une femme possèdent un bien locatif d’une valeur de 1 million de dollars. Ils en possèdent chacun 50 %. Le mari meurt. L’IRS permet à l’épouse d’augmenter la base de sa part de 50 % (d’une valeur de 500 000 $) jusqu’à la valeur marchande actuelle. Sa part initiale de 50 % conserve sa base historique de coût inférieur. Le résultat ? Une montée en puissance partielle. Si elle vend la propriété peu de temps après, elle devra payer un impôt sur les plus-values sur l’appréciation réalisée au cours de la première moitié de leur mariage, plus tout gain sur la seconde moitié. La facture fiscale est réelle. Il n’est pas éliminé.
L’avantage de la propriété communautaire
C’est là que les états de propriété communautaire offrent un avantage financier distinct. Il n’existe que neuf États de ce type : l’Arizona, la Californie, l’Idaho, la Louisiane, le Nevada, le Nouveau-Mexique, le Texas, Washington et le Wisconsin. Dans ces juridictions, les revenus et les biens acquis pendant le mariage sont généralement considérés comme appartenant à parts égales aux deux époux, quel que soit le nom figurant sur le titre.
Le code fédéral des impôts traite ces actifs différemment. Au décès de l’un des conjoints, la valeur totale du bien commun est souvent majorée. Ceci est fréquemment appelé dans les cercles de planification successorale une double intensification.
Pourquoi est-ce important ? Parce que cela peut effectivement effacer l’impôt sur les plus-values à payer pour le conjoint survivant.
Si la même propriété d’un million de dollars détenue dans un État de propriété communautaire est vendue par la veuve, la base de la propriété toute est réinitialisée à 1 million de dollars. Aucun gain n’est reconnu. Les économies d’impôt peuvent être substantielles, en particulier pour les actifs qui se sont considérablement appréciés au fil des décennies. Le mécanisme est simple : la loi suppose que le conjoint survivant en possède déjà la moitié, de sorte que les règles en matière d’impôt sur les successions permettent à la moitié du conjoint décédé d’augmenter, et de nombreux États interprètent les règles pour permettre à la moitié du survivant d’augmenter également, ou la totalité de l’actif est traitée comme faisant partie de la succession du défunt à des fins de base.
Les compromis et les nuances
Cet avantage n’est pas automatique dans tous les cas et n’est pas non plus dépourvu de règles propres. Le « double pas en avant »
