Податковий кодекс пропонує спеціальну лазівку для спадкоємців, яка може заощадити тисячі доларів, але розмір цієї економії повністю залежить від того, де ви живете. Вона називається підвищена база вартості (stepped-up basis). Коли власник помирає, базова вартість його активів перераховується до справедливої ринкової вартості на дату смерті. Цей перерахунок має значення. Якщо ваші батьки купили будинок за $100 000, а на момент їх смерті його вартість складає $500 000, спадкоємець отримує його з базовою вартістю $500 000. Продайте його відразу ж, і податок на приріст капіталу складе нуль. Продайте його за $510 000, і податок ви сплатите лише з прибутку у розмірі $10 000.
Не всі штати однаково ставляться до спільно нажитому майну. Ця відмінність стає критично важливою для подружніх пар, особливо під час вирішення складних питань, пов’язаних із підвищенням бази вартості для спільно нажитого майна.
Реальність загального права (Common Law)
У більшості штатів, де діють правила спільної власності (common-law property), спільне володіння не призводить до повного перерахунку бази для подружжя. Якщо пара володіє будинком разом, то тільки частка померлого чоловіка зазвичай отримує збільшення бази вартості.
Розглянемо ситуацію, коли чоловік та дружина володіють орендною нерухомістю вартістю $1 мільйон. Кожен із них володіє 50%. Вмирає чоловік. Податкове управління США (IRS) дозволяє дружині підвищити базу вартості його 50-відсоткової частки (вартістю $500 000) до поточної ринкової вартості. Її первісна 50-відсоткова частка зберігає свою історичну, нижчу базову вартість. Який результат? Часткове підвищення основи. Якщо вона продасть нерухомість незабаром після цього, їй доведеться сплатити податок на приріст капіталу зі зростання вартості, що відбувся за першу половину їхнього шлюбу, а також з будь-якого прибутку по другій половині. Сума податку є реальною. Вона не анулюється.
Перевага спільно нажитого майна
Саме тут штати з режимом спільно нажитого майна (community property states) пропонують явну фінансову перевагу. Таких штатів лише дев’ять: Арізона, Каліфорнія, Айдахо, Луїзіана, Невада, Нью-Мексико, Техас, Вашингтон та Вісконсін. У цих юрисдикціях доходи та активи, набуті в період шлюбу, як правило, вважаються такими, що рівноправно належать обом подружжю, незалежно від того, на чиє ім’я оформлено право власності.
Федеральний податковий кодекс розглядає ці активи інакше. Після смерті одного з подружжя вся вартість активу, що відноситься до спільно нажитого майна, часто отримує підвищення бази вартості. У колах, що займаються плануванням спадщини, це часто називають подвійним підвищенням бази.
Чому це має значення? Тому що це може ефективно повністю звільнити чоловіка, що вдовить, від обов’язку сплачувати податок на приріст капіталу.
Якщо та ж нерухомість вартістю $1 мільйон, що знаходиться в штаті з режимом спільно нажитого майна, продається вдовою, база для всієї нерухомості перераховується до $1 мільйона. Прибуток не зізнається. Економія на податках може бути значною, особливо для активів, що значно зросли у вартості за десятиліття. Механізм простий: закон передбачає, що вдовствующий чоловік вже має половиною, тому правила податку на спадщину дозволяють підвищити основу частки померлого чоловіка, а багато штатів тлумачать правила отже дозволяють підвищити основу і частки чоловіка, що вижив, або весь актив розглядається як частина спадщини померлого для цілей визначення бази.
Компроміси та нюанси
Ця перевага не є автоматичною у кожному окремому випадку і не обходиться без власного набору правил. «Подвійне підвищення бази»
